Kaj je atipični davčni zavezanec in kdaj to postanete

Kratek odgovor. Atipični davčni zavezanec je mali davčni zavezanec (ni zavezanec za DDV, ker v tem in lanskem koledarskem letu nima več kot 60.000 € prometa v Sloveniji), ki ima ID za DDV samo zaradi poslov čez mejo: storitev s podjetji iz tujine ali nakupov blaga iz EU nad 10.000 € na leto. Izraza v zakonu ni; tako se v praksi reče zavezancu, ki ga FURS identificira za DDV le za te posle. To postanete z obrazcem DDV-P2, ki ga morate oddati preden prvič opravite ali prejmete tako storitev oziroma preden nakupi blaga presežejo mejo.

Kdaj ga morate postati

ID za DDV potrebujete, preden prvič:

• opravite storitev za podjetje iz druge države EU, za katero DDV plača naročnik (npr. izdelate spletno stran za podjetje iz Avstrije);
• prejmete storitev od podjetja iz druge države EU ali iz tretje države, za katero DDV plača prejemnik, to je vi.

FURS: »Zahtevek mora predložiti, preden se bo opravila oziroma prejela tovrstno storitev.« Zahtevek DDV-P2 oddate v eDavkih (v razdelku III označite polje 18).

Dve izjemi: ID za DDV ne potrebujete, če storitev opravite v državo, kjer ste prijavljeni v čezmejno ureditev za male zavezance (imate številko EX za to državo), ali če storitev prejmete od podjetja, ki je v tej ureditvi prijavljeno za Slovenijo. Storitev podjetju iz tretje države (npr. ZDA) pa za ID za DDV ni razlog.

Oglasi in naročnine (Google, Meta, Canva, Adobe …)

Tudi to so storitve, ki jih prejmete od podjetja iz tujine, zato potrebujete ID za DDV in od njih sami obračunate slovenski DDV, odbitka pa nimate. Enako velja za podjetja iz ZDA. To nam je FURS potrdil po telefonu (29. 10. 2026), v opisu pa piše: »Mali davčni zavezanec, ki prejme storitve iz prvega odstavka 25. člena ZDDV-1, če te storitve opravi davčni zavezanec, ki nima sedeža v Sloveniji, je plačnik DDV in se mora identificirati za namene DDV.« (vprašanje 9)

Če vam dobavitelj zaračuna DDV svoje države, ker ni imel vaše ID številke za DDV, mu jo sporočite in ga prosite za popravljen račun brez DDV. Tuji DDV vam vrne dobavitelj, ne FURS.

Nakup blaga iz EU: meja 10.000 € na leto

Pri nakupu blaga od podjetij iz drugih držav EU (pridobitve blaga) velja meja: ID za DDV potrebujete, ko bodo vsi taki nakupi v koledarskem letu skupaj presegli 10.000 €. Šteje seštevek vseh nakupov od 1. januarja, ne posamezen račun. Zahtevek oddate že v mesecu, v katerem je verjetno, da boste mejo presegli, torej preden jo dejansko presežete (na DDV-P2 označite polje 17).

Šteje tudi lansko leto: od DDV na nakupe blaga ste oproščeni le, če ga ne presežete letos in ga niste presegli lani. Nakupi od podjetij, ki v svoji državi nimajo ID za DDV, se v mejo ne štejejo.

FURS: »Zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV mora predložiti tudi oseba z dejavnostjo (to je pravna oseba, samostojni podjetnik in druge fizične osebe, ki opravljajo ekonomsko dejavnost), ki pridobiva blago znotraj EU in bo skupni znesek pridobitev v tekočem letu presegel 10.000 eurov.«

Primer: s.p. kupuje material pri dobavitelju iz Nemčije, vsak mesec za 1.000 €. Konec oktobra ima nakupov za 10.000 €; z novembrskim naročilom bo mejo presegel, zato DDV-P2 odda pred njim.

Pod mejo se lahko za ID za DDV odločite tudi sami, a potem tako ostane: FURS piše, da morate to izbiro uporabljati »najmanj dve koledarski leti«.

Kaj s tem ne postanete

Zavezanec za DDV s tem ne postanete. Za vse posle v Sloveniji ostanete mali davčni zavezanec:

• domačim strankam izdajate račune brez DDV,
• DDV pri nakupih ne morete odbiti,
• meja 60.000 € velja naprej ločeno: ko jo presežete, postanete pravi zavezanec za DDV, ne glede na to, ali ste atipični.

FURS: »Takšnemu davčnemu zavezancu se izda identifikacijska številka za DDV samo za storitve, za katere je prejemnik določen kot oseba, ki mora plačati DDV.«

Kaj potem oddajate

• Obračun DDV-O z evidencama KIR/KPR, vsak mesec, tudi ko ni bilo nobenega posla s tujino (ničelni obračun). Za storitve, ki ste jih opravili podjetjem iz EU, znesek vpišete v polje 12 in davka ne plačate. Za storitve in blago, ki ste jih kupili iz tujine, DDV sami obračunate in plačate.
• Rekapitulacijsko poročilo RP-O samo za mesece, v katerih ste opravili storitev podjetju iz EU. V njem naštejete ta podjetja. Za storitve v tretje države RP-O ne oddate.

ZDDV-1, 88. člen: »Davčni zavezanec mora predložiti obračun DDV ne glede na to, ali je za davčno obdobje, za katero predloži obračun, dolžan plačati DDV.« 92. člen: »Davčni zavezanec predloži rekapitulacijsko poročilo za koledarski mesec, v katerem je opravil transakcijo znotraj Unije ali v katerem mora izvršiti popravek za pretekla obdobja poročanja.« FURS nam je to 29. 10. 2026 potrdil tudi po telefonu.

Roki: DDV-O do zadnjega delovnega dne naslednjega meseca, v mesecu z RP-O pa do 20.; RP-O do 20.

Kdaj ID za DDV preneha

Ne sam od sebe. FURS identifikacijo konča na vašo zahtevo ali po uradni dolžnosti, »če ugotovi, da ne obstajajo več razlogi za identifikacijo za namene DDV«. Dokler ste identificirani, oddajate DDV-O vsak mesec. Če ste se za ID odločili prostovoljno, ostanete v sistemu najmanj dve koledarski leti.

Kaj to pomeni v Računomatu

• Na vprašanje »Boste poslovali s podjetji v drugih državah EU?« odgovorite Da, če boste delali za podjetja iz EU. V koledar dodamo DDV-P2 pred prvim takim poslom, obračun DDV-O za vsak mesec in poročilo RP-O kot »ob dogodku« za mesece s posli v EU.
• Na vprašanje »Boste kupovali blago od podjetij iz drugih držav EU?« izberite Da, več kot 10.000 € na leto (letos ali lani), če boste mejo presegli ali ste jo lani. Samo takrat dodamo DDV-P2 zaradi nakupov blaga.
• Na strani Podjetje je to vrednost »DDV: atipični DDV zavezanec«. Spremenite jo lahko kadar koli.
• Več o poslih s podjetji iz EU: Posli s podjetji iz EU in DDV.